메일로 보내드린 질문에 대해서 두근거리는 마음으로 기다리고 있습니다.

안녕하세요?
5월초 친척이 하던 기존 약국을 인수(대표자변경)한 약사입니다.
약국경영이 처음이라 복잡한 세무/회계 관련 문제는 더욱 모릅니다.
가장 효율적인 세금절감을 위한 약국 개폐업/관리 처리방법을 알려주시면 감사하겠습니다. 참고로 저희 약국은 매약보다는 처방위주(일400건), 관리약사3명, 전산직원2명이 근무하고 있으며 모든 시설과 비품, 약은 그대로 이전 대표자로부터 인수받았습니다.

아래 사항에 대한 구체적인 답변이나 참고할 만한 자료 부탁드립니다.
- 약국폐업 재고약처리, 유효기간 경과약 경비, 시설양도 등
- 약국개국 비용(설비, 비품, 임차료 등), 특히 인수한 약에 대한 세금처리
- 약국 인건비, 4대보험 처리방법(절세방법)
- 필요 경비 인정범위
- 부가가치세와 소득세신고서 작성시 절세요령
- 현금영수증제 절세요령

약국을 폐업하고 개업하면서(대표자만 변경) 필요한 절세 방법에 대하여 조언 꼭 부탁드립니다.
감사합니다.

5월달에 근무약사로 일하다가 나오게 되었는데요
연말소득공제에 필요한것들을 받아서
나와야 되는지요? 아님 연말에 한꺼번에 해도 되는가요
또 필요한것들은 어떤게 있는지요?

항상 수고 많으십니다.
다름이 아니오라 저는 간이과세자로서 이번에 추계기준경비율로 자력으로 종소세신고를 해야합니다.
주요경비중에 의약품매입비용은 작년 1,2기 부가세신고시에 신고한 일반,전문의약품 공급가액에 전문의약품 세액을 합하여 계산하는 것이 맞는건지요?
아니면, 일반의약품 세액도 포함이 되는건지요?
일반과세자와 간이과세자간의 의약품 매입비용계산이 차이가 있는건지요?
답변 기다리겠습니다. 감사합니다.

근무약사(풀근무)인데요...
제작년 8월부터인가 세무사사무실에서 저를 개인사업자로 신고한다고 합니다
(근무는 파트타임으로 하는걸로)..
정기적이지는 않고요..2~3개월에 한번씩 돈을 받아가는 용역비슷한거라는데....
작년 종합소득세신고도 했는데...연 사업소득이 2400이라고 합니다.
(수입이 있을때마다 3.3% 세금은 약국에서 냅니다/그리고 약국에 저외 직원은 없습니다/건수도 적어도 심평원신고도 할필요없고요)

이번에도 또 한다고 연락이 왔는데...
세무쪽은 전혀 몰라서요...다른약국과 저희 약국 세무신고 방법이 틀린거 같아서 이상해서요....위에 것은 어떤 방법인지요??

그리고 개인사업자라면 의료보험과 국민연금은 개인부담이라는데..
의료보험은 아직 한번도 나오지 않았고 해서 남편밑에 가있고,
국민연금은 납부예외 신청을 했었는데, 순순히 받아들여줬습니다.

혹시 개인사업자라 의료보험과 국민연금을 냈어야만 하는거라면,
나중에 한꺼번에 추징당할수도 있는건지요??

한달보름 열고 문닫을려는데요
세무관계는 어떻게 돼나요..
부가세나 종합소득세도 신고해야하나요?
그리고 약도 다 반품돼는데 세금은 반품한거 뺴고 신고해야하나요?
흠 가르켜주세요 ㅎㅎ

Q & A를 보다보니
비보험처방조제는 매우 큰 금액이 아니면 양성화되는 금액이 아니므로 고려하지 않는 것이 유리하고
라는 답변을 보았습니다.

제약국은 작년매출액이 3억2000정도 됩니다.주로 조제중심입니다.
그런데..올해부터 비보험되는 비만다이어트약처방조제도 받고있는데요..
올해 소모될것으로 예상되는 약품금액이 600-1000정도 될것 같습니다.

비보험처방조제의 매우 큰 금액이란 어떤경우를 말하는겁니까?
감사합니다.

근무약사를 8개월하고 약국을 오픈 했습니다.
소득세 신고를 하려고 근무했던 약국서 근로소득 원천 징수 영수증을 받았더니
결정세액이 마이너스 16만원 정도 됩니다.
이것도 환급이 되나요?
그리고 어케 신고해야 하는건지..
좀 알려주세요

작년에 2003년도 귀속분 약국 종합소득세 신고시 약국의 평균소득률에 미달하여 신고되었다하여 국세청으로부터 안내문을 받고 고민하시는 개국약사님들이 많이 있으실 것입니다.

국세청 안내문에 의하면 약국의 평균소득률은 매출액 대비 11.48%이고 이에 미달한 약국에 대하여 통지를 보낸 것으로 이번 소득세 신고시 성실히 신고할 것을 부탁하고 있읍니다.

약국세무를 전문으로 하는 세무사로서 의약분업이후 여러 유형별로 약국의 특성을 고려하면 국세청 안내문의 평균 소득률에 구조적으로 맞출 수 없는 요인들이 많습니다.

국세청에서 계산한 평균소득률은 매약위주의 조그만 동네약국, 총약제비에서 차지하는 약값의 비율이 일반적으로 낮은 소아과 부근의 약국, 중소병원이나 대형종합병원 부근의 약가비율이 무척높은 약국등을 모두 산술평균하여 계산한 수치인 것이므로 개별약국의 구조적 특성을 고려함이 없는 일률적이고 산술적인 통계수치인 것입니다.

따라서 종합병원이나 클리닉 센터의 문전약국등 매출액이 어느정도 되는 약국으로서 고가약 처방이 많은 관계로 조제매출액에 대한 약가비율이 상당히 높고 임차료, 인건비등도 많은 약국은 국세청의 약국평균소득률에 미달할 수 밖에 없는 구조적 문제인 것입니다.

이러한 약국에서 국세청 약국 평균 소득률에 근접하기 위해서는 실제 지출한 약값, 임차료, 인건비등 약국의 실제지출 비용을 오히려 줄여서 신고하여야 하는 모순에 빠질 수도 있는 것입니다.

이러한 경우 개국약사님께서는 약값, 임차료, 인건비등 실제로 지출된 비용측면과 함께 수입측면인 조제매출액의 비보험 조제매출, 매약매출, 의약품이외의 매출등도 실제와 근접하게 신고가 됐는 지등을 분석하시어 약국의 수입과 지출 양면모두 큰 문제가 없다고 판단한다면 실제 표준소득률이 낮더라도 실제로 신고하시면 될 것입니다.

실제 종합병원앞의 문전약국으로서 약가비율이 85%-90% 가까이 되고 임대료 및 인건비 지출금액이 큰 약국의 경우에는 실제 소득률이 5% 미만도 많이 있습니다.

약국 매출액이 크면 클 수록 소득률도 점점 낮아지는 것이 일반적인 추세입니다.

그러나 수입측면에서 문제가 발생할 수 있다고 판단되면 작년에 신고된 표준소득률과 국세청의 약국 평균 소득률을 참작하여 작년보다 어느정도 높이 신고하면 될 것입니다.

그렇다고 실제 소득률이 아주 낮은 약국에서 약국 평균 소득률 11.48%에 근접하여 신고하기란 구조적으로 불가능하므로 어느정도 선에서 할지 위에서 언급한 여러가지측면을 고려하여 결정하셔야 하겠지요.


만약 어떻게 해야할 지 상담을 원하시면 친절히 상담해드리겠습니다.


미래세무법인

김헌호 세무사(H.P. 011-731-5154)

소규모 약국으로서 장부기장이나 간편장부가 아닌 추계방식에 의한 단순경비율을 적용하여 소득세 신고를 하는 경우 아래의 사항을 체크하시기 바랍니다.

종합소득세 신고시(증빙없이 추계신고하는 단순경비율적용시)

1) 단순경비율 적용대상자

단순경비율적용대상자인지 기준경비율적용대상자인지를 꼭 파악하시기 바랍니다.

만약 기준경비율적용대상자가 단순경비율을 적용하여 신고하는 경우에는 신고, 납부불성실가산세가 나중에 부과될 것입니다.

단순 경비율 적용대상 약국사업자는 2005년 5월에 2004년 귀속분 종합소득세 신고시 2003년도 귀속으로 신고한 총매출액이 9,000만원미만인 경우, 또는 2004년도에 약국을 신규개국한 경우로서 장부를 기장하지 않은 사업자를 말합니다.

2) 단순경비율적용 소득세 신고서 작성요령

① 세무서에서 보내온 총수입금액은 부가가치세신고서를 기준으로한 2004년도 조제매출액과 매약매출액의 합계입니다.

만약 총수입금액이 틀리는 경우 실제의 올바른 금액으로 하셔야 합니다. 참고로 처방조제매출액의 경우 건강보험공단 전산자료에 있는 2004년도 처방조제일 기준으로 1월1일부터 12월31일까지 의료보험 및 의료보호 총 발생금액(이는 약값과 조제료 합계, 또는 본인부담금 및 청구액 합계, 지급일기준이 아님)입니다.

비보험처방조제는 매우 큰 금액이 아니면 양성화되는 금액이 아니므로 고려하지 않는 것이 유리하고 산재보험이 어느 정도 되면 양성화되는 금액이므로 이를 포함하여야 합니다.

② 기부금공제, 인적공제, 연금보험료, 연금저축공제등 가능한 경우 최대한 받도록 하십시요.

③ 중소기업특별세액감면란에 감면세액을 반드시 기재합니다. 산출세액의 5%입니다.

④ 2004년도에 신규로 약국개국을 한 약사님과 2003년 귀속 매출액이 4,800만원미만인 약사님을 제외한 약사님들께서는 무기장 가산세로 산출세액의 20%를 기재합니다.

⑤ 소득세 중간예납세액 및 건강보험공단으로부터 처방조제매출 청구분 지급시 차감하는 3 %의 원천납부세액을 꼭 기재합니다.

⑥ 종합소득세가 환급세액이 발생하는 경우 주민세도 환급세액이 발생하니까 꼭 환급받으시기 바랍니다.

⑦ 2004년도에 근무약사로 세무서에 인건비신고를 하다가 개국하신 약사님께서는 근로소득을 이번 종합소득세 신고시 합산하여 신고하여야하므로 근로소득원천징수영수증을 준비하면됩니다.

⑧ 개국약사님중 2004년도에 부동산임대소득이 발생한 경우에도 합산하여 신고하여야 합니다.

⑨ 금번 종합소득세 신고시 의문나는 사항이 있으시거나 미래세무법인 서울본점에 종합소득세 신고대행을 맡기고자 하시는 경우가 있으면 전화주시기 바랍니다.



미래세무법인

김헌호 세무사

(본점 02-566-0441)